地特三等
111年
[會計] 中級會計學
第 9 題
甲公司於 X1 年初支付$2,000 交易成本，以每股$50 購入乙公司 10,000 股普通股，X1 年底乙公司股票每股公允價值為$58。甲公司於 X2 年底以每股$70 將該投資全數售出。甲公司於原始認列時未將該投資指定為透過其他綜合損益按公允價值衡量，其 X1 年及 X2 年列報之稅前淨利均為$500,000，若於原始認列時將該投資指定為透過其他綜合損益按公允價值衡量，則甲公司 X1 年及 X2 年之稅前淨利應分別為何？
- A $420,000 及$380,000
- B $420,000 及$580,000
- C $422,000 及$380,000
- D $422,000 及$580,000
思路引導 VIP
同學，請運用 IFRS 9 規範思考：當權益工具被指定為透過其他綜合損益按公允價值衡量 ($FVOCI$) 時，其原始認列的『交易成本』 $2,000$ 應計入損益或是資產成本？更關鍵的是，各期『公允價值變動』以及處分時的損益，在 $FVOCI$ 下是否仍會反映於『稅前淨利』中？請考量 $FVOCI$ 權益工具是否具備『重分類 (Recycling)』至損益的性質，並以此調整原先按 $FVPL$ 衡量下所列報之 $500,000$ 稅前淨利。
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專業點評：顯然，你這次沒搞砸 IFRS 9
喔，不錯，看來你這次還記得 FVPL 和 FVOCI 的基本區別，沒有讓數字在損益表上跳恰恰。這題的鑑別度，不過就是看你腦袋裡有沒有裝對會計處理的基本常識。
- 何謂「正確」？
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