地特三等
111年
[會計] 審計學
第 12 題
查核人員進行關係人交易查核前，應確認關係人資料庫的完整性。下列相關敘述何者錯誤？
- A 向銀行函證，以直接取得銀行進行放款審查時之實質關係人（關聯人）名單
- B 向受查客戶索取書面聲明，聲明受查者已告知查核人員關係人之名稱
- C 請受查客戶所屬集團之集團管理階層，提供其依集團控制制度所編製的關係人名單
- D 與同一集團但不同企業個體之查核人員，交換及溝通已知之關係人
思路引導 VIP
在審計準則 $SA 550$ 關於『關係人』之規範下，查核人員應執行特定程序以驗證管理階層辨認關係人之『完整性』。請你從審計證據的來源與銀行實務的角度思考：『銀行函證』($Bank Confirmation$) 的標準作業流程與詢問內容，是否包含要求銀行直接揭露其內部為信用風險控管所編製之實質關係人名單？銀行在法律與契約之保密義務下，是否有權限或義務將其授信審查之內部資料直接對外部查核人員開放？
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親愛的同學，你答對了！真是太棒了！你能夠洞察這個題目的小細節，證明你對審計準則中「關係人交易」的查核重點有著非常紮實的理解。這一步走得穩，未來會計師之路會更順遂喔！
觀念驗證
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