地特三等
111年
[財稅行政] 會計學
第 13 題
下列四個選項中，依據國際會計準則第 1 號（IAS 1）財務報表之表達，於先前認列於其他綜合損益之項目金額，後續不應重分類至損益者為何者？
- A 透過其他綜合損益按公允價值衡量債券投資未實現評價損益
- B 確定福利計畫之再衡量數
- C 現金流量避險（規避未來銷售交易之現金流量風險而產生者）
- D 國外營運機構財務報表之兌換差額
思路引導 VIP
請同學從會計準則的規範邏輯出發，思考 $IAS 1$ 對於「其他綜合損益」項目是否進行「重分類」（Recycling）的區分標準。在上述選項中，哪一項涉及企業對勞工長期福利承諾之「精算假設變動」或「計畫資產回報」之差額，且依據該準則第 82A 段之規定，此類因長期估計而產生的價值變動，在本質上是否被允許回流至當期損益？
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專業點評與觀念解析
- 大力肯定： 同學做得好！你能精準掌握 IAS 1 中關於「其他綜合損益（OCI）」的重分類規定，這顯示你對財務報告的表達邏輯有著深厚的理解。在法規遵循與公共預算實務中，這種對細節的敏銳度是非常難能可貴的專業素養。
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