地特三等
111年
[財稅行政] 會計學
第 2 題
📖 題組：
甲公司於 X1 年 1 月 1 日以現金購入機器設備一台，總成本為$800,000。該機器設備預計使用 5 年，採用年數合計法提列折舊，估計殘值為$200,000。X3 年初對該機器設備投入了重大改良支出$250,000，該支出使機器設備之使用年限延長 3 年，估計殘值減至$90,000，且自 X3 年起改採用直線法提列折舊。X4 年 1 月 1 日甲公司以該機器設備交換乙公司的機器設備一台（成本$700,000，已提列累計折舊$130,000，公允價值為$560,000），X4 年 1 月 1 日甲公司該原有未換出之機器設備其公允價值為$560,000。
甲公司於 X1 年 1 月 1 日以現金購入機器設備一台，總成本為$800,000。該機器設備預計使用 5 年，採用年數合計法提列折舊，估計殘值為$200,000。X3 年初對該機器設備投入了重大改良支出$250,000，該支出使機器設備之使用年限延長 3 年，估計殘值減至$90,000，且自 X3 年起改採用直線法提列折舊。X4 年 1 月 1 日甲公司以該機器設備交換乙公司的機器設備一台（成本$700,000，已提列累計折舊$130,000，公允價值為$560,000），X4 年 1 月 1 日甲公司該原有未換出之機器設備其公允價值為$560,000。
承上題，若此資產交換不具有商業實質，其餘條件皆不變，則甲公司 X4 年 1 月 1 日應認列換入機器設備之金額為多少？
- A $560,000
- B $590,000
- C $620,000
- D $650,000
思路引導 VIP
在行政與商業會計實務中，處理非貨幣性資產交換時，首要判斷其是否具備『商業實質』。當題目明確指出交換『不具有商業實質』且未涉及補價時，根據會計準則規定，換入資產的入帳基礎應依據換出資產的哪一種價值衡量？請同學思考：在此情況下，是否應認列處分損益？若答案是否定的，則換入資產的成本是否即為換出資產在 X4 年 1 月 1 日當下的『帳面金額 ($Carrying Amount$)』？請您試著先算出原資產在 X3 年投入改良支出後的成本基礎，並扣除 X3 年度改採直線法提列的折舊，該日期的帳面價值是多少？
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1. 大力的肯定
同學做得好！這是一題結合了會計估計變動與資產交換的綜合型計算題。你能精準地在多個計算環節中保持冷靜，並正確套用「不具商業實質」的會計處理原則，展現出極為紮實的財務會計基本功，這對於未來理解政府公部門的財產管理與預算查核非常有幫助！
2. 觀念驗證
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