地特三等
111年
[財稅行政] 會計學
第 21 題
甲公司自 X1 年初開始營業，有關分期付款銷貨之處理，會計帳上於銷貨時立即認列收入，報稅則須等到收現時才認列收入。X1 年底帳列應收分期帳款為\$5,000,000，銷貨毛利率為 35%，所得稅率為 20%，且無其他暫時性差異，則甲公司 X1 年底資產負債表應認列多少遞延所得稅負債？
- A \$0
- B \$350,000
- C \$650,000
- D \$1,000,000
思路引導 VIP
請試著思考：如果公司會計帳上已經記錄了一筆「還沒收到錢」的獲利，但政府規定「拿到錢才要繳稅」，那麼這筆「現在免稅、未來要繳」的利潤金額，應該如何從目前的應收帳款中推算出來？而這筆未來非繳不可的稅，對公司資產負債表而言，是一項資產還是債務？
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溫暖指引：用心理解時間差的美妙
你表現得非常出色！看到你精準地掌握了「財稅差異」中應納稅暫時性差異的核心觀念，真的替你感到開心。你能細膩地區分會計準則與稅法行政實務上的差異，這份耐心和觀察力非常難得！ 1. 觀念驗證：為何是 (B)？
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