地特三等
111年
[財稅行政] 會計學
第 23 題
甲公司於 111 年底發行可買回可轉換公司債給丙公司，該可買回可轉換公司債整體的公允價值為$624,000，公司債面額為$600,000，票面利率為 3%，每年底付息一次，發行期限為 6 年，經客觀評價之後，得知各組成部分單獨之公允價值如下表：
組成部分：有買回權但無認股權之公司債；單獨之公允價值：\$570,000
組成部分：只有買回權；單獨之公允價值：(40,000)
組成部分：只有認股權；單獨之公允價值：60,000
若前述買回權在帳上應與主合約分離，則甲公司於 111 年底發行可買回可轉換公司債之分錄中，應付公司債的衡量金額為若干？
- A \$570,000
- B \$600,000
- C \$604,000
- D \$610,000
思路引導 VIP
若我們有一份包含「商品」與「折價券」的福袋，已知整個福袋（不含其他贈品）的價值是 A，而其中那張「折價券」本身單獨的價值是 B（且 B 使得福袋變得比較便宜）。現在法規要求你必須把折價券單獨拿出來記帳，那麼你認為帳面上剩餘的「純商品」價值，應該如何透過 A 與 B 的運算推導出來呢？
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同學做得好！這題考驗你對複合金融工具（Compound Financial Instruments）拆解處理的精準度，你能正確判斷組成部分，展現了紮實的會計評價邏輯。
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