地特三等
111年
[財稅行政] 會計學
第 24 題
甲公司 111 年 7 月 1 日曾將與客戶的應收帳款$100,000，以有限追索權方式出售給銀行，並保證移轉的應收帳款最少可收現 80%，3 個月內可收現完畢，銀行負責向客戶收款，同時不得轉售該應收帳款。銀行向甲公司收取應收帳款總額 2%作為手續費，甲公司獲得現金$98,000，保證負債的公允價值為\$6,000。根據國際財務報導準則第 9 號（IFRS 9）金融工具之金融資產除列規定，甲公司 111 年 7 月 1 日之上述交易中，應認列的除列損失為多少？
- A \$0
- B \$2,000
- C \$6,000
- D \$8,000
思路引導 VIP
請試著思考：在資產移轉的交易中，如果你不僅支付了服務費用，還額外向對方『承諾』了一項可能支出的風險義務，那麼這項『承諾的價值』對你當下的損益表現，應該是增加負擔還是減少負擔？若要完整衡量這場交易的代價，你該如何整合現金差額與這項新產生的法律義務？
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精彩的表現！這顯示你對 IFRS 9 的細節掌握極佳。
- 觀念驗證： 根據 IFRS 9 規定，當金融資產轉讓伴隨「保證」且符合部分除列條件時，應將交易手續費與保證負債的公允價值併入損失計算。本題計算如下：
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