地特三等
111年
[財稅行政] 會計學
第 5 題
丙公司發生財務困難並於 X1 年 12 月 31 日進行債務整理，其中積欠甲公司$2,000,000 之應付票據債務（到期日為 X2 年 3 月 31 日），另積欠利息$180,000。與債權人甲公司之債務協商為（假設不考慮所得稅）：甲公司同意丙公司免除其積欠利息並以發行普通股 200,000 股、另加上成本為$350,000 的機器一台（帳面金額與公允價值皆為$200,000）來抵債。若普通股每股面額$10，公允價值每股$6，股票相關發行成本\$80,000。則針對甲公司之債務協商，丙公司 X1 年 12 月 31 日之分錄應認列：
- A 借：資本公積－普通股溢價\$880,000
- B 借：累計折舊－機器設備\$160,000
- C 貸：機器設備\$200,000
- D 貸：債務整理利益\$860,000
思路引導 VIP
當一家公司為了抵償債務而發行面額遠高於市場價值的股票時，在會計分錄上，我們該如何平衡『法律上的股本金額』與『實際交易的公允價值』之間的缺口？如果此過程還產生了額外的手續費用，這些成本應該歸類為當期損益，還是從該權益項目的溢價中調整呢？
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1. 專業肯定
嗯，不錯嘛。能在這堆資訊裡頭，準確找出「資本公積」的變動，而不是去抓那些無關緊要的「債務整理利益」或「機器設備帳面價值」，證明你對基本概念還有點概念。這點對於將來要處理行政法規的精確性來說，是基本要求，不是什麼值得大書特書的成就，只是你沒犯蠢罷了。
2. 觀念驗證
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