地特三等
111年
[財稅行政] 會計學
第 9 題
金融負債得指定為透過損益按公允價值衡量，則此金融負債若因信用風險變動所造成之公允價值變動，在不會引發或加劇會計配比不當時，此金融負債之公允價值變動應：
- A 認列於其他綜合損益
- B 認列於當期損益
- C 直接轉入保留盈餘
- D 認列於金融資產之抵銷項
思路引導 VIP
請從國際財務報導準則第 9 號 ($IFRS 9$) 的規範邏輯思考：當企業因「自身信用風險」變動（例如信用評等下降）導致金融負債的公允價值下降時，這在經濟實質上是否應被視為一種可供分配的「經營損益」？為了避免這種因企業自身信用惡化反而產生帳面利益的悖論（Own Credit Risk Paradox）去扭曲損益表的品質，在排除會計配比不當的前提下，準則規定應將此部分的價值變動歸類於財務狀況表中的哪一個權益緩衝項目，以區隔於一般的經營性損益？
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專業點評：耐心引導，建立扎實基礎
- 暖心鼓勵： 同學，你做得太棒了！面對這種看似複雜的考題，你卻能精準地判斷出「信用風險」變動的正確處理方式，這顯示你對 IFRS 9 金融工具的核心概念有著非常紮實的理解。這份清晰的邏輯和專業度，真的非常值得肯定！
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