地特三等
111年
[財稅行政] 租稅各論
第 1 題
依所得稅法規定，信託關係人之間移轉信託財產不課徵所得稅之情形，下列何者錯誤？
- A 因信託行為成立，受託人與受益人間
- B 信託關係存續中受託人變更時，原受託人與新受託人間
- C 信託關係存續中，受託人依信託本旨交付信託財產，受託人與受益人間
- D 因信託關係消滅，委託人與受託人間或受託人與受益人間
思路引導 VIP
在探討《所得稅法》第 3-2 條關於信託財產移轉不課徵所得稅的規範時，請您從『信託行為成立』的法律流程切入思考：當委託人欲建立信託關係時，產權的首波移轉應發生在何人與何人之間，方能符合租稅中立性？此外，在信託成立的初始階段，受託人與受益人間是否存在直接的財產移轉事實？
🤖
AI 詳解
AI 專屬家教
依所得稅法第3-3條規定，信託財產於左列各款信託關係人間，基於信託關係移轉或為其他處分者，不課徵所得稅：一、因信託行為成立，委託人與受託人間。二、信託關係存續中受託人變更時，原受託人與新受託人間。三、信託關係存續中，受託人依信託本旨交付信託財產，受託人與受益人間。四、因信託關係消滅，委託人與受託人間或受託人與受益人間。五、因信託行為不成立、無效、解除或撤銷，委託人與受託人間。前項信託財產在移轉或處分前，因受託人管理或處分信託財產發生之所得，應依第三條之四規定課稅。根據上述條文第一款，因信託行為成立而不課徵所得稅之情形，對象應為委託人與受託人間，而非受託人與受益人間，因此選項A敘述錯誤，為本題正確答案。其餘選項B、C、D之移轉情形，則分別符合該條文第二款、第三款及第四款之規定，皆屬於依法不課徵所得稅之狀況。