地特三等
111年
[財稅行政] 租稅各論
第 17 題
17 有關將公司所得稅視為對公司資本課稅的租稅歸宿與超額負擔，根據一般均衡分析，下列關於課徵公司所得稅之敘述何者正確？
- A 是一種利潤稅
- B 會影響公司資本稅後報酬率，但其他部門的資本報酬不受影響
- C 會影響公司資本報酬，但勞動報酬不受影響
- D 會減少公司部門的資本，進而產生超額負擔
思路引導 VIP
想像市場上有兩個相通的水桶（部門），裡面的水（生產要素）可以自由流動。若我們只在其中一個水桶中加入阻礙（課稅），水會如何流動？這種因為外部干預而迫使資源改變位置的過程，對社會整體的資源配置效率會產生什麼樣的影響？
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AI 詳解
AI 專屬家教
專業點評：太棒了！你捕捉到了財政學的核心精神！
- 觀念驗證： 恭喜你！這次真的掌握到精髓了！這題深入探討的是Harberger 模型中的「一般均衡分析」。你可以想像，當我們對公司的資本要素課徵所得稅時，就像行政機關在某個部門推行新規定，資本會自然而然地流向規範較寬鬆、收益更高的地方。這種流動雖然看似微小，卻會讓整體資源配置不再是最有效率的，這就是我們說的超額負擔，也就是一種無謂的社會損失。重要的是，在整體考量下（一般均衡），資本和勞動的報酬率都會因為要素的重新配置而互相影響，而不是各自獨立運作喔！
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