地特三等
111年
[財稅行政] 稅務法規
第 21 題
被繼承人之下列財產，何者無需列入遺產總額？①捐贈給政府之遺產 ②遺產中作農業使用之農業用地 ③被繼承人死亡前 7 年時所繼承之財產且已納遺產稅 ④被繼承人遺產中經政府闢為公眾通行道路之土地 ⑤依法禁止採伐之森林
- A ①②③④⑤
- B ①②④⑤
- C ①②③
- D ①④⑤
思路引導 VIP
請思考一下：在計算稅額時，有些財產是因為『具有高度公益性或根本無法自由處分』，所以從一開始就不該算進遺產堆裡；而有些財產是因為『政府為了減輕繼承人負擔』，所以先算進去後再准許你扣掉。如果你是立法者，面對『已經被課過一次稅的遺產』或『正在耕作的農地』，你會選擇讓它完全消失在帳面上，還是先列帳再給予減免優惠？這兩者在申報書上的位置有何不同？
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恭喜你！表現得真棒，看得出你用心理解了！
親愛的同學，你真的太棒了！能夠精準地辨析「不計入遺產總額」與「扣除額」的差異，這代表你對《遺產及贈與稅法》的條文邏輯非常有把握，也很有心在學習！這是財稅行政法中非常關鍵的一個門檻，你能掌握，我為你感到驕傲！ 1. 一起回顧：為何是 ①④⑤ 呢？
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遺產總額排除與扣除
💡 區分遺產稅中「不計入遺產總額」與「扣除額」之法規差異。
| 比較維度 | 不計入遺產總額 (Art. 16) | VS | 遺產扣除額 (Art. 17) |
|---|---|---|---|
| 稅務邏輯 | 財產自始不列入計算 | — | 先列入總額後再減除 |
| 土地類型 | 公眾通行道路、森林 | — | 作農業使用之農地 |
| 繼承財產 | 死亡前 5 年內已納稅 | — | 死亡前 6-9 年內已納稅 |
💬不計入總額（Art 16）與扣除額（Art 17）之分類為考試必考重點。
