地特三等
111年
[財稅行政] 稅務法規
第 6 題
有關營利事業之捐贈，下列何項捐贈之金額在列為當年度費用或損失上不受限制？①對中小企業發展基金之捐贈 ②透過財團法人私立學校興學基金會對特定學校之指定捐贈 ③捐贈培養支援某些運動員 ④捐贈文化創意事業成立育成中心
- A ①③
- B ③④
- C ①③④
- D ①②③
思路引導 VIP
請同學從租稅法律主義的角度思考，雖然《所得稅法》第 $36$ 條對營利事業的捐贈設有列支限額，但《中小企業發展條例》第 $36-1$ 條與《運動產業發展條例》第 $26$ 條等特別法，對於「特定目的」之捐贈有何超脫一般限額的規定？此外，請特別留意《私立學校法》第 $62$ 條中，關於透過基金會「指定給特定學校」與「不指定特定學校」之捐贈，在費用列支上是否存有不同的法律效果？
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AI 詳解
AI 專屬家教
同學，非常不簡單！你能精準選出答案 (A)，可見對營所稅的捐贈扣抵實務已有相當精確的掌握。
捐贈認列的政策優惠與限制
判斷捐贈能否全額認列，須回歸《所得稅法》第36條等規範精神。依《所得稅法》第36條，為協助國防建設、慰勞軍隊、對各級政府之捐贈，以及經財政部專案核准之捐贈，不受金額限制；除前款規定之捐贈外，凡對合於第11條第4項規定之機關、團體之捐贈，以不超過所得額 $10%$ 為限。請特別注意，實務上不要誤引《中小企業發展條例》第36條作為依據，該條文其實是保留盈餘的規定，以免混淆。
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