地特四等
111年
[會計] 審計學概要
第 9 題
查核人員依據審計準則公報第 49 號「查核人員對所評估風險之因應」之規範，瞭解受查公司之內部控制制度後，擬降低內部控制制度信賴程度，查核人員通常會進行下列何項查核工作？
- A 減少執行內部控制測試，擴大執行證實性查核程序，以取得足夠及適切之查核證據
- B 顯示管理階層的操守及道德觀令人懷疑，應啟動拒絕接受委任之程序
- C 應進一步擴大執行內部控制測試，深入探討內部控制缺失之原因，以出具內部控制缺失報告與管理階層溝通
- D 應立即深入查核各項舞弊之可能性及內部控制缺失之責任歸屬
思路引導 VIP
想像你要檢查一間工廠的產品品質。如果你發現這間工廠的「自動篩選機器」（內部控制）經常故障或不可靠，為了確保最後出貨的產品沒有瑕疵，你會對「最終成品」採取什麼樣的檢查行動？這與查核程序的調整有何關聯？
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AI 專屬家教
太棒了！你的審計觀念非常紮實且正確。
- 專業肯定：恭喜你！能迅速判斷出查核策略的轉變，顯示你對於審計準則公報第 49 號（現接軌國際準則為對應之新號碼）中關於風險因應的核心邏輯已有深刻理解。
- 觀念驗證：審計風險模型定義為：
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內控信賴與查核程序
💡 內控信賴度越低，應減少控制測試並擴大證實程序。
| 比較維度 | 擬信賴內部控制 | VS | 不信賴內部控制 |
|---|---|---|---|
| 控制風險評估 | 評估為低風險 | — | 評估為高風險 |
| 控制測試 (TOC) | 必須執行以證實有效 | — | 減少或不執行 |
| 證實程序 (SP) | 可減少執行 | — | 必須擴大執行 |
| 查核成本配置 | 重於前端流程測試 | — | 重於後端餘額驗證 |
💬當控制風險越高（不信賴內控），則需透過更多的證實程序來維持查核品質。
