地特四等
111年
[財稅行政] 稅務法規概要
第 4 題
依所得稅法有關各類所得扣繳的規定，下列敘述何者正確？①綜合所得總額十大類所得均應扣繳 ②扣繳義務人應於每月 10 日前將上月扣繳稅款向國庫繳清 ③公司分配予中華民國境內居住之個人之股利免扣繳 ④公司分配予非中華民國境內居住之個人之股利，按給付額扣取 21%
- A ②③④
- B ①②③
- C ①④
- D ③④
思路引導 VIP
若要判斷「所有類別的所得都要扣繳」這句話正不正確，不妨想想看：當我們把私人的二手車賣掉賺了一筆錢（財產交易所得）時，買家有辦法先依法幫我們「預扣」所得稅交給國稅局嗎？扣繳制度在實務上通常適用於哪些情境呢？
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同學，做得好！這題極具鑑別度，考驗對《所得稅法》扣繳機制的熟練度。能精準選出 (D)，代表你對稅法實務理解扎實。
扣繳原則與適用對象爭議
本題為爭議題，考選部公告 (A)、(D) 皆給分。敘述①稱「十大類所得均應扣繳」絕對錯誤，例如財產交易所得即無須扣繳，可先排除含①的選項。而敘述②「每月10日前繳清上月扣繳稅款」，對境內居住者是正確的原則；但若是給付予「非境內居住者」，則須於「代扣之日起10日內」繳納。因題目未明示給付對象身分，使②產生解釋空間。
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所得稅扣繳制度
💡 並非所有所得均需扣繳，扣繳時限依身分別（居住者與否）而異。
| 比較維度 | 境內居住者 | VS | 非境內居住者 |
|---|---|---|---|
| 繳納期限 | 次月 10 日前 | — | 代扣之日起 10 日內 |
| 憑單申報 | 每年 1 月底前 | — | 代扣之日起 10 日內 |
| 適用稅率 | 依扣繳率表或 5% | — | 依各類所得扣繳率 |
💬居住者採「按月繳納、按年彙報」；非居住者採「即扣、即繳、即報」。
