普通考試
111年
[財稅行政] 稅務法規概要
第 8 題
依據我國所得稅法之規定，取自營利事業贈與之財產應如何課稅？
- A 個人取自營利事業贈與之財產，應由個人申報贈與稅
- B 營利事業取自營利事業贈與之財產，應由贈與之營利事業申報贈與稅
- C 個人取自營利事業贈與之財產免納所得稅
- D 營利事業取自營利事業贈與之財產，應由受贈之營利事業申報所得稅
思路引導 VIP
請思考：在我國法律體系中，『贈與稅』的課徵對象（贈與人）是否包含『公司法人』？若一家公司無償將財產移轉給他人，而該行為又不屬於贈與稅的課徵範疇時，該筆財產的移轉在法律上應被視為受贈方的『財富增加』還是『免稅所得』？最後，請根據所得稅法對營利事業總機構所得的廣義定義來推理其結果。
🤖
AI 詳解
AI 專屬家教
本題考查取自營利事業贈與之財產的課稅規定。根據所得稅法第4條規定，下列各種所得，免納所得稅：「十七、因繼承、遺贈或贈與而取得之財產。但取自營利事業贈與之財產，不在此限。」依據此項但書規定，無論受贈對象為個人或營利事業，只要財產是取自營利事業之贈與，皆無法適用免納所得稅之規定，亦即該筆財產實質上屬於受贈者的所得，必須依法申報繳納所得稅。因此，個人取自營利事業贈與之財產並非免稅，故選項C錯誤。同時，因該筆贈與屬於受贈者應申報之所得稅範疇，而非由受贈個人申報贈與稅，也非由贈與之營利事業申報贈與稅，故選項A與選項B皆不正確。選項D指出營利事業取自營利事業贈與之財產，應由受贈之營利事業申報所得稅，完全符合法條中「取自營利事業贈與之財產，不在此限」而應課徵所得稅之規範，為本題正確答案。
營利事業贈與課稅
💡 法人贈與不課贈與稅，受贈人應依所得稅法規定申報所得。
| 比較維度 | 贈與人為自然人 | VS | 贈與人為營利事業 |
|---|---|---|---|
| 適用稅目 | 贈與稅 | — | 所得稅 |
| 納稅義務人 | 贈與人（個人） | — | 受贈人（個人或法人） |
| 主要法規 | 遺產及贈與稅法第3條 | — | 所得稅法第14條、第24條 |
💬只有自然人贈與才涉及贈與稅；法人贈與則屬受贈人之所得課稅範圍。
