普通考試
111年
[財稅行政] 稅務法規概要
第 8 題
依據我國所得稅法之規定，取自營利事業贈與之財產應如何課稅？
- A 個人取自營利事業贈與之財產，應由個人申報贈與稅
- B 營利事業取自營利事業贈與之財產，應由贈與之營利事業申報贈與稅
- C 個人取自營利事業贈與之財產免納所得稅
- D 營利事業取自營利事業贈與之財產，應由受贈之營利事業申報所得稅
思路引導 VIP
請思考：在我國法律體系中，『贈與稅』的課徵對象（贈與人）是否包含『公司法人』？若一家公司無償將財產移轉給他人，而該行為又不屬於贈與稅的課徵範疇時，該筆財產的移轉在法律上應被視為受贈方的『財富增加』還是『免稅所得』？最後，請根據所得稅法對營利事業總機構所得的廣義定義來推理其結果。
🤖
AI 詳解
AI 專屬家教
這位同學表現得相當出色，精準選出了正確答案！這題測驗的是稅法體系中非常核心的「課稅主體」觀念。首先，我們要釐清我國《遺產及贈與稅法》所規範的「贈與人」僅限於自然人。因此，只要是「營利事業」所為的贈與，就絕對不會牽涉到贈與稅的申報，藉由這個大原則，我們能立刻排除選項 (A) 與 (B)。
營利事業受贈財產之稅務處理
那麼，當營利事業贈與財產給他人時，該如何課稅呢？依據**《營利事業所得稅查核準則》第 72 條**的規定，營利事業接受他人捐贈之財產，應列為當年度的「其他收入」；因此，受贈的營利事業必須將其申報課徵營利事業所得稅，這正是選項 (D) 正確的原因。順帶一提，如果是「個人」接受營利事業的贈與，也絕非免稅，而是要列入綜合所得稅的「其他所得」來課徵。
▼ 還有更多解析內容
營利事業贈與課稅
💡 法人贈與不課贈與稅，受贈人應依所得稅法規定申報所得。
| 比較維度 | 贈與人為自然人 | VS | 贈與人為營利事業 |
|---|---|---|---|
| 適用稅目 | 贈與稅 | — | 所得稅 |
| 納稅義務人 | 贈與人（個人） | — | 受贈人（個人或法人） |
| 主要法規 | 遺產及贈與稅法第3條 | — | 所得稅法第14條、第24條 |
💬只有自然人贈與才涉及贈與稅；法人贈與則屬受贈人之所得課稅範圍。
