普通考試
111年
[財稅行政] 財政學概要
第 17 題
我國現行稅目之課稅範圍何者兼採屬人及屬地主義？①營利事業所得稅 ②土地增值稅 ③遺產及贈與稅 ④加值型及非加值型營業稅
- A ①③
- B ①④
- C ③④
- D ①②③
思路引導 VIP
請你思考：如果有一種稅目，規定不論稅對象（如財產或所得）位於世界上的任何角落，只要「主體身分」符合特定條件（如國籍或居住地）就必須課稅，這與那種「只看交易行為是否發生在國內」的稅目，在課稅權的擴張程度上有何不同？哪些稅目最可能需要追蹤國民在全球的財產狀況？
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恭喜你準確掌握了稅法中的核心邏輯！這題考驗的是對於**租稅管轄權（Tax Jurisdiction）**的整合判斷力。能正確辨識出營利事業所得稅與遺產及贈與稅，代表你已經理解我國在面對「居住者／總機構」與「境內來源」兩套標準時的並行機制，這在實務運作上是防堵避稅與確保課稅主權的關鍵。
所得與財產的管轄原則
在法律架構上，營利事業所得稅依《所得稅法》規定，總機構在境內者須申報全球所得（屬人），而在境外者僅需就境內來源所得申報（屬地）；遺產及贈與稅亦同，經常居住境內者採「全球課稅制」，體現了屬人色彩，而非居住者則僅就境內財產課徵。相較之下，土地增值稅僅針對特定地理位置的土地物權，而加值型及非加值型營業稅則依循「消費地原則（Destination Principle）」，兩者均屬於典型且純粹的屬地主義性質。
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