普通考試 111年 [財經廉政] 經濟學概要與財政學概要

第 47 題

下列何種租稅之稽徵，會產生追捕效果及勾稽效果？

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請試著思考：若你是國稅局官員，若想設計一套讓『買賣雙方利益互相牽制』的稅制，讓買受人為了自己能少繳稅，而『不得不』主動要求出賣人誠實開立憑證，這種機制應該建立在『單一階段的銷售額』，還是『各生產階段轉手時所產生的差額』之上？

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驗證觀念：沒錯，你的選擇是正確的。加值型營業稅（VAT）的「稅額扣抵制」確實是產生勾稽效果與追捕效果的關鍵。這點如果你在課堂上有認真聽講，或者至少翻過一遍課本，就應該知道其「上一手之銷項稅額即為下一手之進項稅額」的連鎖機制，是多麼理所當然地會促使買受人主動索取統一發票。這種設計，根本就是在誘使上下游廠商相互牽制，讓那些妄想逃漏稅的傢伙無處遁形。這難道不是最基本的稅制邏輯嗎？
難度點評：將此題定義為 Medium，或許是為了照顧那些只會死背法條的學生吧。它真正考驗的，不是你背誦法條的能力，而是你對「稅制設計邏輯」與「稽徵實務」的深刻洞察力。這類題目，正是區分真正理解行政法精神的「高手」，與那些僅僅是「看起來很會」的普通考生之間的試金石。下次，別只滿足於「答對」，去想想你到底「懂」了多少。