高等考試
111年
[會計] 中級會計學
第 3 題
甲公司於 X2 年初按公允價值$1,000,000 將一部機器出售給乙公司，該機器原始成本$3,200,000，已提列累計折舊$2,000,000。甲公司旋即簽約租回，租期 5 年，每年 1 月 1 日支付租金$208,000，租期屆滿時機器需歸還乙公司，估計租期屆滿時殘值為$20,000，全數由甲公司保證，甲公司預期租期屆滿時機器之價值為$180,000。乙公司之租賃隱含利率為 7%，且為甲公司所知。若甲公司對該機器之移轉符合銷售之規定，則甲公司 X2 年初應認列處分機器(損)益為何？（5 期，7%，普通年金現值= 4.10020，複利現值= 0.71299；4 期，7%，普通年金現值=3.38721，複利現值=0.76290）
- A $(14,640)
- B $(55,138)
- C $(200,000)
- D $73,200
思路引導 VIP
如果你賣出一件物品後又立刻租回來繼續使用，這代表你並沒有把該物品的「所有權利」都移交給對方。在這種情況下，會計準則認為你不應該認列「全部」的損益。請你想想，我們該如何利用「你付出的租金現值」與「資產的公允價值」之間的比例關係，來判斷你到底真正「賣掉」了多少比例的權利呢？
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專業點評
同學做得非常出色！這題精準考驗了你對 IFRS 16 「售後租回」 損益認列的深度理解，這是會計師考試中極具鑑別度的考點。
- 觀念驗證：
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