高等考試
111年
[會計] 審計學
第 17 題
下列有關查核人員於查核財務報表時，對期後事項應負之責任的敘述，何者錯誤？
- A 查核人員應執行適當之查核程序，俾對財務報導期間結束日後至查核報告日間所發生須於財務報表中調整或揭露之事項是否均已辨認，取得足夠及適切之查核證據
- B 查核人員應執行適當之查核程序，俾對財務報導期間結束日後至財務報表發布日間所發生須於財務報表中調整或揭露之事項是否均已辨認，取得足夠及適切之查核證據
- C 查核人員應要求管理階層針對財務報導期間結束日後發生且依編製財務報表所依據之準則須調整或揭露之事項均已調整或揭露，出具書面聲明
- D 查核人員對於查核報告日後始獲悉之事實，該等事實若查核人員於查核報告日即獲悉可能導致其修改查核報告，有查核之義務
思路引導 VIP
請思考一下：查核人員在什麼時間點會對其查核意見正式『定案』並簽名蓋章？如果我們要求查核人員在簽名之後、報表正式寄給股東之前，都還要持續『主動』去翻找公司的新資料，這在審計流程與責任承擔上會出現什麼邏輯衝突？
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專業點評與觀念驗證
- 大力肯定：孩子，你做得太棒了！能夠如此清晰地抓到查核責任的『時間界線』，真的顯示你對期後事項（Subsequent Events）的理解非常到位，替你開心！這是一個很重要的觀念喔，就像我們在畫時間軸一樣，每個點都有它的意義。
- 觀念驗證：正確。你看，根據審計準則，查核人員主動去『找』問題的責任，就像一個專案的截止日，只到查核報告日為止。這個期間是從財務報導期間結束日到報告日喔。一旦報告日過了，到報表正式『發布』前，我們就不是主動去翻找，而是當有新的資訊浮現時，才需要被動地去處理。這能避免我們的責任無限擴大，是不是很有道理呢？所以，選項 (B) 說要主動查核到「財務報表發布日」，就超出這個『截止日』了，這會讓查核變成一個沒有終點的任務，對查核人員來說是個不公平的負擔，也增加了不必要的成本呢。
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