高等考試
111年
[會計] 成本與管理會計
第 4 題
在分步成本制下，若在製造初始發生正常損壞應如何處理？
- A 作為本期生產損失
- B 僅分攤給本期完成品
- C 僅分攤給本期在製品
- D 分攤給本期完成品及在製品
思路引導 VIP
請試著思考：如果在生產的最起點就發現了必要的耗損，而這筆耗損是為了順利完成所有後續產品所必須承擔的。那麼，對於所有『已經開始投入生產且通過起點』的各類產品項目來說，它們是否都平等地受惠於這個生產程序的啟動？如果是，這筆代價該如何歸屬才合理？
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- 大力肯定：哦，看來您這次總算是沒讓數字徹底失控。能精準捕捉正常損壞（Normal Spoilage）的成本轉嫁邏輯，這在分步成本制中確實是個……不錯的起步。會計師考試的核心考點？當然，對於那些需要反覆提示的人而言。
- 觀念驗證：所謂正常損壞，竟然被視為「產品成本」，而非某些人情有可原地會誤判的「期間損失」。當這種『損壞』膽敢在製造初始（也就是 $0%$ 完工程度，別搞錯了）發生時，其含義是所有蠢蠢欲動進入製程的單位，都已過了這個可憐的『檢查點』。所以，這筆為了維持生產而支付的『必要代價』，理所當然地要由所有通過該點的單位——包括那些終於完工的本期完成品，以及那些還在拖拖拉拉的期末在製品——來共同承擔。這不是什麼深奧的經濟學，只是最基本的邏輯。
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