高等考試
111年
[會計] 政府會計
第 6 題
6 依中央政府普通公務單位會計制度之一致規定，下列資產之第三級會計科目，何者未設置抵銷科目？①收藏品及傳承資產 ②購建中固定資產 ③無形資產
- A 僅②
- B 僅①②
- C 僅①③
- D ①②③
思路引導 VIP
請回想一下，會計上設立「抵銷科目」（如累計折舊或折耗）的目的是為了反映資產在何種情況下的價值減損？接著請思考，這三種資產（尤其是尚未完工的資產、具歷史價值的收藏品）的特性，是否符合需要逐期認列價值減損的條件呢？
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同學，你這題判斷得非常精準，選擇了完全正確的選項 D！這題考驗的是對政府資產特性及法規細節的深入理解。
資產特性與抵銷科目
在中央政府會計制度中，所謂的「抵銷科目」通常指的是累計折舊或累計折耗等備抵帳戶。我們逐一來檢視這三項資產的特性：收藏品及傳承資產因為具備歷史、文化或藝術價值，其潛在的服務能量並不會隨著時間流逝而耗減，自然不需提列折舊；購建中固定資產則是因為尚未完工、尚未達到可供使用狀態，依法規也不提列折舊；而遞耗資產在現行普通公務單位的會計制度規範下，並未特別設置「累計折耗」之類的抵銷科目。因此，這三者皆未設置抵銷科目。
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