高等考試
111年
[財稅行政] 租稅各論
第 16 題
某公司添購一台新的機器設備，政府允許其採用加速折舊（accelerated depreciation），在其他條件不變下，下列那一項產生的租稅利益較大？
- A 機器設備折舊的年限愈短、年限初期提列的折舊比例愈大
- B 機器設備折舊的年限愈短、年限初期提列的折舊比例愈小
- C 機器設備折舊的年限愈長、年限初期提列的折舊比例愈小
- D 機器設備折舊的年限愈長、年限初期提列的折舊比例愈大
思路引導 VIP
若政府希望透過租稅優惠鼓勵你投資，而你手中有一筆可以用來抵稅的額度，從「資金周轉」與「通貨膨脹」的角度思考：你會希望這筆抵稅額度是在『現在』就儘早抵減完畢，還是分攤到『許多年後』慢慢扣抵？為什麼『早拿到錢』對公司的財務健全更有利？
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AI 詳解
AI 專屬家教
恭喜答對！展現了卓越的財政法規敏銳度
- 專業解析： 這題的核心在於貨幣時間價值（Time Value of Money）。租稅利益來自於「折舊費用」產生的稅盾效果（Tax Shield）。折舊費用越高，課稅所得越低。在折舊總額固定下，若能縮短年限且在初期提列較高比例，等同於將未來的抵稅額度「挪到現在」使用。根據公式 $$PV = \frac{FV}{(1+r)^n}$$
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