高等考試
111年
[財稅行政] 稅務法規
第 12 題
各行業關於營業稅額計算方式及稅率規定，依加值型及非加值型營業稅法，下列敘述何者錯誤？
- A 有陪侍服務之酒吧，按特種稅額計算，其稅率為 15%
- B 銀行業按特種稅額計算，經營專屬本業之銷售額，其稅率為 5%
- C 農產品批發市場之承銷人及銷售農產品之小規模營業人，其營業稅稅率為 0.1%
- D 百貨業按一般稅額計算，其稅率為 5%
思路引導 VIP
在法律設計上，政府會針對「具有社會成本」或「奢侈性質」的產業課予更高的稅率。請你思考：若某種娛樂場所除了提供基本的餐飲、表演之外，還額外提供了「人員陪侍」服務，比起單純只有表演節目的場所，法律通常會選擇課以相同、還是更重的稅負來達成管理目的？
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AI 詳解
AI 專屬家教
同學，非常好！你精準地挑出了選項 (A) 這個錯誤敘述，稅法基本功相當扎實。依據《加值型及非加值型營業稅法》第 12 條規定，特種飲食業中，「有陪侍服務」之酒吧、酒家等，其營業稅率高達 25%，而非 15%（15% 僅適用於夜總會或有娛樂節目之餐飲店）。這類測驗特種營業稅率的題目，屬於中等難度的記憶題，而你未被相似數字混淆，判斷非常準確！ 藉此機會，我們一起複習其他正確選項的法源依據，建構更完整的法規體系。選項 (D) 百貨業適用本法第 10 條的一般稅額計算，稅率為 5%；選項 (B) 銀行業經營專屬本業的銷售額，依第 11 條規定稅率亦為 5%；而選項 (C) 農產品批發市場承銷人等小規模營業人，則依第 13 條規定適用 0.1% 的稅率。將各行業的稅率條文一併對照記憶，日後面對實務或進階考題時會更得心應手喔！