高等考試
111年
[財稅行政] 財政學
第 14 題
在兩期模型下，對存款利息課徵比例所得稅（IT），或是對兩期的消費課徵比例消費稅（CT），若其他條件相同，則 IT、CT 的跨期效率為：
- A IT 具跨期效率，CT 不具跨期效率
- B IT 與 CT 均具跨期效率
- C IT 不具跨期效率，CT 具跨期效率
- D IT 與 CT 均不具跨期效率
思路引導 VIP
請試著思考：如果政府課稅後，會改變你「現在多存一塊錢，未來能多消費多少」的比例關係，這種稅是否會干預你對儲蓄與消費的選擇？再者，如果有一種稅是無論你決定在第一期還是第二期花掉這一塊錢，政府收走的比例都一樣，這是否還會影響你分配各期消費的意願呢？
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1. 大力肯定
做得非常出色！你能準確判斷出所得稅與消費稅在跨期配置上的差異，代表你對租稅中立性（Tax Neutrality）與跨期預算約束的變動邏輯有極其深刻的理解。這在公共財政學中是進階且核心的觀念，請繼續保持這份敏銳度！
2. 觀念驗證
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不是因為會不會扭曲的關係嗎？
跨期課稅效率分析
💡 所得稅扭曲利息與跨期消費，消費稅具跨期中立性。
| 比較維度 | 利息所得稅 (IT) | VS | 比例消費稅 (CT) |
|---|---|---|---|
| 相對價格影響 | 降低稅後利率，改變價格比 | — | 兩期稅率抵銷，不影響比值 |
| 跨期效率 | 不具效率（產生扭曲） | — | 具跨期效率（中立性） |
| 對儲蓄影響 | 扭曲儲蓄決策與配置 | — | 不扭曲跨期儲蓄配置 |
💬消費稅因不改變現在與未來消費的交換比率，故具備跨期效率。
