地特三等申論題
111年
[會計] 中級會計學
第 一 題
📖 題組：
下列兩情況分別獨立，請為甲公司作銷貨相關分錄（甲公司每季編製財務報表）:
下列兩情況分別獨立，請為甲公司作銷貨相關分錄（甲公司每季編製財務報表）:
📝 此題為申論題，共 2 小題
小題 (一)
甲公司提供客戶之銷貨條件如下：交易需為現銷，單位售價$1,000，惟同一年度若購買超過 1,000 單位者，則當年全部購買單位之單價均降為$900，過去超收之款項則抵繳客戶進貨應付之貨款。某客戶 3 月 5 日購買 400 單位，甲公司預期該客戶全年進貨不會超過 1,000 單位。該客戶於 9 月 15 日又購買 300 單位，公司此時修正預期，認為該客戶全年進貨將超過 1,000 單位，該客戶於 12 月 31 日又購貨 100 單位。請為甲公司作 3 月 5 日、9 月 15 日及 12 月 31 日應有之分錄。（8 分）
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本題測驗 IFRS 15 變動對價（追溯折扣）的處理。當預期改變時，應採「累積追溯調整法」更新交易價格。計算時需比較「累計應認列收入」與「已認列收入」，差額為當期應認列之收入，並將多收或少收款項認列為退款負債。
小題 (二)
甲公司銷售商品給乙公司，雙方於 3 月 1 日簽訂之合約如下：交易需為現銷，乙公司得於 6 月底前以單價$1,000，購買 1,000 單位。乙公司於 3 月 5 日購入 500 單位後，因非常滿意品質，故與甲公司於 4 月 5 日重新修改合約如下：除原合約數量與單價仍有效外，乙公司於 8 月底前再增購 1,000 單位，雖然正常情況下此商品因銷路特別好，單位售價已經調漲$10，但甲公司卻反將乙公司此 1,000 單位增購部分之單位售價降為$900，理由為乙公司之前已經簽約購買了 1,000 單位，故此次特別降價回饋乙公司忠實客戶。乙公司於 5 月 10 日及 7 月 15 日分別向甲公司購入 700 及 500 單位。請為甲公司作 4 月 5 日、5 月 10 日及 7 月 15 日應有之分錄。（8 分）
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本題測驗 IFRS 15 合約修改的會計處理。新增商品可明確區分，但價格($900)未反映單獨售價(應為$1010)，故視為原合約終止並設立新合約（推延法）。需將未移轉部分（原剩餘500件+新1,000件=1,500件）之對價總額重新平均分配。