地特三等申論題
111年
[會計] 審計學
第 一 題
📖 題組：
依據我國審計準則 315 號（原審計準則公報第 75 號）「辨認並評估重大不實表達風險」之規範，風險評估程序應包括⑴查詢管理階層及受查者其他適當人員、⑵分析性程序與⑶觀察及檢查。請依序回答下列問題：
依據我國審計準則 315 號（原審計準則公報第 75 號）「辨認並評估重大不實表達風險」之規範，風險評估程序應包括⑴查詢管理階層及受查者其他適當人員、⑵分析性程序與⑶觀察及檢查。請依序回答下列問題：
📝 此題為申論題，共 2 小題
小題 (一)
查詢管理階層及受查者其他適當人員為風險評估程序之一。故當查核人員辨認並評估重大不實表達風險程序時，須查詢管理階層及受查者其他人員，請依下列格式列舉五項說明查核人員可進行查詢之管理階層及受查者其他人員為何？並可獲得之相關資訊與觀點為何？（未依下列格式作答不予計分）（20 分）
| 查詢受查者人員 | 可獲得之相關資訊與觀點 |
|---|---|
| 查詢受查者人員 | 可獲得之相關資訊與觀點 |
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思路引導 VIP
本題測驗審計準則 315 號之風險評估程序中的「查詢」對象及其目的。考生需列出治理單位、內部稽核人員、基層會計人員、法務人員或行銷人員等不同職務角色，並具體說明從他們身上能獲取何種與重大不實表達風險相關的特定資訊。
小題 (二)
查核人員執行觀察及檢查程序，可用以支持、驗證或反駁自管理階層及其他人員所作查詢而獲取之資訊，並可提供有關受查者及其環境之資訊。請問風險評估程序可能包括對那些項目執行觀察或檢查之程序？（12 分）
思路引導 VIP
本題測驗風險評估程序中「觀察及檢查」的具體應用標的。思考方向可從受查者的「營運實體」、「書面文件及手冊」、「內部報告與會議紀錄」及「實體廠房設備」等四個面向來列舉解答。