地特三等申論題
111年
[財稅行政] 租稅各論
第 一 題
📖 題組：
請利用休閒所得選擇模型，在個人有非薪資所得，並且個人的效用函數為：U(L,Y)=MIN(a·L, b·Y)（其中 L 為休閒時數；Y 為可支配所得水準；a、b 為正值參數）的情況下。如果排除個人選擇完全不工作的可能性，請繪圖分析（圖形中橫軸為休閒時數 L，縱軸為可支配所得水準 Y）課徵稅率相同的比例薪資所得稅與比例所得稅，兩種不同課稅方式，在下列幾個方面的差異性： (一)對個人工作意願影響效果的差異。（5 分） (二)政府稅收金額的差異。（10 分） (三)租稅課徵所引發超額負擔的差異？（10 分）
請利用休閒所得選擇模型，在個人有非薪資所得，並且個人的效用函數為：U(L,Y)=MIN(a·L, b·Y)（其中 L 為休閒時數；Y 為可支配所得水準；a、b 為正值參數）的情況下。如果排除個人選擇完全不工作的可能性，請繪圖分析（圖形中橫軸為休閒時數 L，縱軸為可支配所得水準 Y）課徵稅率相同的比例薪資所得稅與比例所得稅，兩種不同課稅方式，在下列幾個方面的差異性： (一)對個人工作意願影響效果的差異。（5 分） (二)政府稅收金額的差異。（10 分） (三)租稅課徵所引發超額負擔的差異？（10 分）
📝 此題為申論題，共 3 小題
小題 (一)
對個人工作意願影響效果的差異。（5 分）
思路引導 VIP
辨識效用函數為Leontief型（完全互補），代表無異曲線呈L型，此時「替代效果」為零。分析兩種稅對預算線的改變，比較其實質所得下降幅度，引發不同的所得效果，進而影響休閒（即勞動供給）。
小題 (二)
政府稅收金額的差異。（10 分）
思路引導 VIP
從稅基構成與個人行為反應兩方面探討。比例所得稅涵蓋了非薪資所得，本身稅基就廣；再由第(一)題結論得知，比例所得稅下個人的勞動時間更多。兩者相加必定使稅收大增。
小題 (三)
租稅課徵所引發超額負擔的差異？（10 分）
思路引導 VIP
超額負擔的有無取決於相對價格扭曲所引發的「替代效果」。回顧Leontief效用函數的特性：沒有替代效果。故可直接得出結論。