普考申論題
111年
[會計] 成本與管理會計概要
第 一 題
📖 題組：
一、台北公司生產馬克杯，每一單位製成品設立直接材料與直接人工標準為： 直接材料：10 磅，每磅$4.50 直接人工：1 小時，每小時$15 2022 年 3 月計畫生產製成品 10,000 單位；而實際生產 9,700 單位，實際結果為： 直接材料：耗用 99,000 磅 直接人工：9,600 小時，直接人工成本為$148,800 假設無期初直接材料或製成品存貨。 本月直接材料購入 100,000 磅，總成本$465,000。投入價格差異在進貨時分離，投入效率差異在耗用材料時分離。 試作： (一)計算 2022 年 3 月直接材料與直接人工之價格與效率差異。（16 分） (二)編製第(一)小題的差異之日記簿分錄。（9 分）
一、台北公司生產馬克杯，每一單位製成品設立直接材料與直接人工標準為： 直接材料：10 磅，每磅$4.50 直接人工：1 小時，每小時$15 2022 年 3 月計畫生產製成品 10,000 單位；而實際生產 9,700 單位，實際結果為： 直接材料：耗用 99,000 磅 直接人工：9,600 小時，直接人工成本為$148,800 假設無期初直接材料或製成品存貨。 本月直接材料購入 100,000 磅，總成本$465,000。投入價格差異在進貨時分離，投入效率差異在耗用材料時分離。 試作： (一)計算 2022 年 3 月直接材料與直接人工之價格與效率差異。（16 分） (二)編製第(一)小題的差異之日記簿分錄。（9 分）
📝 此題為申論題，共 2 小題
小題 (一)
計算 2022 年 3 月直接材料與直接人工之價格與效率差異。（16 分）
思路引導 VIP
計算材料與人工差異時，需掌握「標準用量依實際產量計算」之原則。材料價格差異以「購入量」計算，效率（數量）差異以「耗用量」計算；人工費率與效率差異則分別比較實際工資率與標準工資率、實際工時與標準工時。
小題 (二)
編製第(一)小題的差異之日記簿分錄。（9 分）
思路引導 VIP
依題目要求，材料價格差異於進貨時認列，因此「材料」帳戶以標準成本入帳；材料效率差異於耗用時認列，「在製品」帳戶以標準數量及標準價格入帳。直接人工分錄則於發生時將標準成本計入「在製品」，並同時認列費率與效率差異。