普考申論題
111年
[財稅行政] 財政學概要
第 一 題
📖 題組：
某筆土地每年可帶來 120,000 元租金收入，直到永久。請回答下列有關稅負資本化問題：
某筆土地每年可帶來 120,000 元租金收入，直到永久。請回答下列有關稅負資本化問題：
📝 此題為申論題，共 2 小題
小題 (一)
某甲於購買該筆土地後，政府對所有土地開徵 5%單一稅率之地價稅；在市場利率為 10%、稅負完全資本化的情形下，地價稅的課徵對於該筆土地的市場價格有何影響？甲是否可以透過在政策宣布後，立即出售土地的方式避免負擔地價稅？（15 分）
思路引導 VIP
運用資產評價公式 $V = R/r$ 計算課稅前地價，再以 $V = R/(r+t)$ 計算課稅後地價，比較兩者差額。並闡述稅負資本化的意義，說明為何未來稅負會在當下反映，導致無法透過售地避稅。
小題 (二)
若於地價稅開徵後，市場利率維持為 10%，但該筆土地年租金上升為 135,000 元。請計算該筆土地資本化的程度。（10 分）
思路引導 VIP
此題探討「稅負與利益的雙重資本化」（或稱淨資本化）。需考慮地價稅（使地價下跌）與租金上升（公共支出利益資本化使地價上升）的綜合影響，計算出最終的地價變動淨額。