司法三等申論題
111年
[司法事務官財經事務組] 中級會計學
第 三 題
信義公司 X1 年發生下列情況：
⑴與他公司發生侵權訴訟案件，法院尚未作出判決。根據公司法律顧問的評估該訴訟案件很有可能敗訴，且賠償金額介於$1,000,000 至$2,000,000，最有可能的賠償金額為$1,500,000。
⑵提供產品售後保證服務，估計公司 X1 年共可銷售 5,000 個 A 產品，A 產品總收入預估為$5,000,000。公司依以往經驗預估 80%的該產品不會發生損壞，20%會發生損壞；每個損壞產品的保固成本約為$200。
⑶X1 年 12 月間，有一名員工於上班時間因為個人的疏失在公司發生意外而受傷，該名員工向信義公司求償$200,000，否則要向法院提出訴訟。公司法律顧問認為該求償是合理的，但公司相關主管們尚未針對此事達成共識，最後的結果也是不確定的。
⑷響應政府 ESG 永續發展政策，研發一項節能環保產品獲得專利，且獲得政府補助$5,000,000。X1 年底收到政府補助款$5,000,000，未來三年公司必須遵守政府相關規定，否則將被收回剩餘之補助款。
⑸因客戶甲公司發生財務困難，X1 年 12 月底與甲公司進行債務協商。同意甲公司免除其全部積欠之利息$60,000 並另開立面額為$500,000，年利率為 5%，到期日為 X2 年 12 月 31 日的新票據來抵銷其原來之應付票據債務\$800,000。
試作：信義公司 X1 年 12 月底上述各種情況之調整分錄或適當的會計處理。（20 分）
📝 此題為申論題
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本題測驗或有事項及負債準備的認列要件（很有可能流出經濟資源且金額能可靠估計）、政府補助的會計處理，以及金融資產減損（債務協商）之應用。解題關鍵在於根據 IFRS 規定判斷各情境是否符合認列條件，並選擇正確的估計基礎（如最可能結果或預期值）來衡量負債準備。
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【解題關鍵】依據 IAS 37 負債準備之認列三要件判斷入帳時機與金額；政府補助依 IAS 20 處理；金融資產債務協商則依 IFRS 9 衡量減損或修改損益。 【解答】 ⑴ 侵權訴訟案件
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