司法三等申論題
111年
[司法事務官財經事務組] 中級會計學
第 四 題
和平公司於 X3 年發現以下事項：
⑴X1 年之應付利息漏列了$80,000。
⑵X2 年底之折舊有$60,000 在帳上重複記錄。
⑶X3 年底客戶甲公司因突發事件宣告倒閉，確認甲公司$95,000 尚欠之帳款已無法收回；因甲公司信用一向良好，和平公司並未對甲公司之帳款提列預期信用減損。
⑷X3 年底將成本為$500,000，到 X3 年底為止帳面金額為零，但仍堪用之車輛捐贈給某慈善機構，該車輛之公允價值為$30,000。和平公司只提列折舊及將該車輛自帳上清除（除帳），並未作捐贈之會計處理。
⑸X3 年 6 月 1 日對某一機器設備進行重大整改並支付相關費用$600,000，誤以維修費用入帳。和平公司針對該機器設備採直線法提列折舊，且預計整改後尚有 5 年之使用年限（其中包括了因整改而延長的 2 年使用年限）。
⑹X3 年底 A 項存貨帳面金額為$20,000，淨變現價值為$18,000；B 項存貨帳面金額為$60,000，淨變現價值為$61,000；C 項存貨帳面金額為$80,000，淨變現價值為$76,000。假設此三項存貨均為 X3 年初購入。
試作：和平公司 X3 年錯誤更正及調整分錄（假設和平公司 X3 年度尚未結帳）。（30 分）
📝 此題為申論題
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遇到錯誤更正及期末調整題型，應首先判斷該事項屬於「以前年度錯誤」（需區分是否自動抵銷）還是「當期錯誤 / 期末應調整事項」。接著，依據 IFRS 會計準則（如存貨 LCNRV 逐項比較、支出資本化條件、非現金資產捐贈按公允價值衡量等）逐步推導正確金額，並留意本期尚未結帳，當期收支科目應直接調整。
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【解題關鍵】區別前期錯誤（判斷是否自動抵銷）與當期期末調整，並依各相關 IFRS 準則（如 IAS 2 存貨、IAS 16 不動產、廠房及設備）進行會計處理。 【解答】 和平公司 X3 年度尚未結帳，各項更正及調整分錄如下：
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