司法三等申論題
111年
[檢察事務官財經實務組] 中級會計學
第 ⑴ 題
📖 題組：
四、和平公司於 X3 年發現以下事項： ⑴X1 年之應付利息漏列了$80,000。 ⑵X2 年底之折舊有$60,000 在帳上重複記錄。 ⑶X3 年底客戶甲公司因突發事件宣告倒閉，確認甲公司$95,000 尚欠之帳款已無法收回；因甲公司信用一向良好，和平公司並未對甲公司之帳款提列預期信用減損。 ⑷X3 年底將成本為$500,000，到 X3 年底為止帳面金額為零，但仍堪用之車輛捐贈給某慈善機構，該車輛之公允價值為$30,000。和平公司只提列折舊及將該車輛自帳上清除（除帳），並未作捐贈之會計處理。 ⑸X3 年 6 月 1 日對某一機器設備進行重大整改並支付相關費用$600,000，誤以維修費用入帳。和平公司針對該機器設備採直線法提列折舊，且預計整改後尚有 5 年之使用年限（其中包括了因整改而延長的 2 年使用年限）。 ⑹X3 年底 A 項存貨帳面金額為$20,000，淨變現價值為$18,000；B 項存貨帳面金額為$60,000，淨變現價值為$61,000；C 項存貨帳面金額為$80,000，淨變現價值為$76,000。假設此三項存貨均為 X3 年初購入。 試作：和平公司 X3 年錯誤更正及調整分錄（假設和平公司 X3 年度尚未結帳）。（30 分）
四、和平公司於 X3 年發現以下事項： ⑴X1 年之應付利息漏列了$80,000。 ⑵X2 年底之折舊有$60,000 在帳上重複記錄。 ⑶X3 年底客戶甲公司因突發事件宣告倒閉，確認甲公司$95,000 尚欠之帳款已無法收回；因甲公司信用一向良好，和平公司並未對甲公司之帳款提列預期信用減損。 ⑷X3 年底將成本為$500,000，到 X3 年底為止帳面金額為零，但仍堪用之車輛捐贈給某慈善機構，該車輛之公允價值為$30,000。和平公司只提列折舊及將該車輛自帳上清除（除帳），並未作捐贈之會計處理。 ⑸X3 年 6 月 1 日對某一機器設備進行重大整改並支付相關費用$600,000，誤以維修費用入帳。和平公司針對該機器設備採直線法提列折舊，且預計整改後尚有 5 年之使用年限（其中包括了因整改而延長的 2 年使用年限）。 ⑹X3 年底 A 項存貨帳面金額為$20,000，淨變現價值為$18,000；B 項存貨帳面金額為$60,000，淨變現價值為$61,000；C 項存貨帳面金額為$80,000，淨變現價值為$76,000。假設此三項存貨均為 X3 年初購入。 試作：和平公司 X3 年錯誤更正及調整分錄（假設和平公司 X3 年度尚未結帳）。（30 分）
X1 年之應付利息漏列了$80,000。
📝 此題為申論題
思路引導 VIP
看到漏列應計項目（應付利息），首先應判定其屬於「會自動抵銷之會計錯誤」。預設該筆利息於次年（X2年）支付時被誤列為當期費用，從而導致X1年與X2年的淨利錯誤於X2年底相互抵銷。因此，X3年發現時保留盈餘已屬正確，無須進行更正。
會計錯誤自動抵銷
💡 跨期應計項目漏列屬自動抵銷錯誤，經兩年損益影響數相互抵銷。
🔗 自動抵銷錯誤演變鏈
- 1 X1 年錯誤發生 — 應付利息漏列，導致利息費用少計、淨利與保留盈餘高估。
- 2 X2 年自動抵銷 — 支付時全列為費用，導致利息費用多計、淨利低估，抵銷 X1 影響。
- 3 X3 年發現錯誤 — 因 X1 高估與 X2 低估已抵銷，保留盈餘已正確，無須更正。
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🔄 延伸學習：延伸學習：若錯誤為「非自動抵銷型」（如折舊），則須評估資產帳面價值的累積影響。
