司法三等申論題
111年
[檢察事務官財經實務組] 中級會計學
第 ⑹ 題
📖 題組：
四、和平公司於 X3 年發現以下事項： ⑴X1 年之應付利息漏列了$80,000。 ⑵X2 年底之折舊有$60,000 在帳上重複記錄。 ⑶X3 年底客戶甲公司因突發事件宣告倒閉，確認甲公司$95,000 尚欠之帳款已無法收回；因甲公司信用一向良好，和平公司並未對甲公司之帳款提列預期信用減損。 ⑷X3 年底將成本為$500,000，到 X3 年底為止帳面金額為零，但仍堪用之車輛捐贈給某慈善機構，該車輛之公允價值為$30,000。和平公司只提列折舊及將該車輛自帳上清除（除帳），並未作捐贈之會計處理。 ⑸X3 年 6 月 1 日對某一機器設備進行重大整改並支付相關費用$600,000，誤以維修費用入帳。和平公司針對該機器設備採直線法提列折舊，且預計整改後尚有 5 年之使用年限（其中包括了因整改而延長的 2 年使用年限）。 ⑹X3 年底 A 項存貨帳面金額為$20,000，淨變現價值為$18,000；B 項存貨帳面金額為$60,000，淨變現價值為$61,000；C 項存貨帳面金額為$80,000，淨變現價值為$76,000。假設此三項存貨均為 X3 年初購入。 試作：和平公司 X3 年錯誤更正及調整分錄（假設和平公司 X3 年度尚未結帳）。（30 分）
四、和平公司於 X3 年發現以下事項： ⑴X1 年之應付利息漏列了$80,000。 ⑵X2 年底之折舊有$60,000 在帳上重複記錄。 ⑶X3 年底客戶甲公司因突發事件宣告倒閉，確認甲公司$95,000 尚欠之帳款已無法收回；因甲公司信用一向良好，和平公司並未對甲公司之帳款提列預期信用減損。 ⑷X3 年底將成本為$500,000，到 X3 年底為止帳面金額為零，但仍堪用之車輛捐贈給某慈善機構，該車輛之公允價值為$30,000。和平公司只提列折舊及將該車輛自帳上清除（除帳），並未作捐贈之會計處理。 ⑸X3 年 6 月 1 日對某一機器設備進行重大整改並支付相關費用$600,000，誤以維修費用入帳。和平公司針對該機器設備採直線法提列折舊，且預計整改後尚有 5 年之使用年限（其中包括了因整改而延長的 2 年使用年限）。 ⑹X3 年底 A 項存貨帳面金額為$20,000，淨變現價值為$18,000；B 項存貨帳面金額為$60,000，淨變現價值為$61,000；C 項存貨帳面金額為$80,000，淨變現價值為$76,000。假設此三項存貨均為 X3 年初購入。 試作：和平公司 X3 年錯誤更正及調整分錄（假設和平公司 X3 年度尚未結帳）。（30 分）
X3 年底 A 項存貨帳面金額為$20,000，淨變現價值為$18,000；B 項存貨帳面金額為$60,000，淨變現價值為$61,000；C 項存貨帳面金額為$80,000，淨變現價值為$76,000。假設此三項存貨均為 X3 年初購入。
📝 此題為申論題
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本題考查存貨期末評價的會計處理。考生應依據 IFRS 規定，運用「成本與淨變現價值孰低法 (LCNRV)」逐項比較存貨的帳面金額與淨變現價值，並計算出總存貨跌價損失以作期末調整分錄。
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【解題關鍵】依據 IAS 2「存貨」，期末存貨評價應採成本與淨變現價值孰低法 (LCNRV) 逐項比較，且不同存貨項目的跌價與增值不得互抵。 【解答】 計算：
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