專技高考申論題
111年
[會計師] 中級會計學
第 一 題
📖 題組：
甲公司在 X1 年及 X2 年之確定福利計畫相關資訊如下： | 項目 | X1 年 | X2 年 | | :--- | :--- | :--- | | 折現率 | 10% | 10% | | 確定福利義務現值（1/1） | $240,000 | ? | | 計畫資產公允價值（1/1） | 200,000 | ? | | 服務成本 | 210,000 | 250,000 | | 精算損失(利益)（12/31 變動精算假設） | 30,000 | (35,000) | | 年底提撥確定福利 | 220,000 | 200,000 | | 年底支付確定福利 | 120,000 | 50,000 | | 計畫資產實際報酬 | 150,000 | 30,000 | 試作：（註：金額請以損失(利益)列示） (一)精算師認定甲公司之淨確定福利資產並無上限，試計算下列各項目。（4 分） 1. X1 年期末確定福利義務現值 2. X1 年期末計畫資產公允價值 3. X1 年確定福利計畫再衡量數 4. X2 年確定福利計畫費用 (二)精算師估計各年底淨確定福利資產上限，X1 年為$20,000、X2 年為$10,000。作 X1 年認列確定福利費用之分錄，並計算 X2 年之確定福利計畫再衡量數。（6 分）
甲公司在 X1 年及 X2 年之確定福利計畫相關資訊如下： | 項目 | X1 年 | X2 年 | | :--- | :--- | :--- | | 折現率 | 10% | 10% | | 確定福利義務現值（1/1） | $240,000 | ? | | 計畫資產公允價值（1/1） | 200,000 | ? | | 服務成本 | 210,000 | 250,000 | | 精算損失(利益)（12/31 變動精算假設） | 30,000 | (35,000) | | 年底提撥確定福利 | 220,000 | 200,000 | | 年底支付確定福利 | 120,000 | 50,000 | | 計畫資產實際報酬 | 150,000 | 30,000 | 試作：（註：金額請以損失(利益)列示） (一)精算師認定甲公司之淨確定福利資產並無上限，試計算下列各項目。（4 分） 1. X1 年期末確定福利義務現值 2. X1 年期末計畫資產公允價值 3. X1 年確定福利計畫再衡量數 4. X2 年確定福利計畫費用 (二)精算師估計各年底淨確定福利資產上限，X1 年為$20,000、X2 年為$10,000。作 X1 年認列確定福利費用之分錄，並計算 X2 年之確定福利計畫再衡量數。（6 分）
📝 此題為申論題，共 2 小題
小題 (一)
精算師認定甲公司之淨確定福利資產並無上限，試計算下列各項目。1. X1 年期末確定福利義務現值；2. X1 年期末計畫資產公允價值；3. X1 年確定福利計畫再衡量數；4. X2 年確定福利計畫費用
思路引導 VIP
處理確定福利計畫題型，應掌握確定福利義務現值(DBO)與計畫資產公允價值(PA)的滾動公式。當期計畫費用只包含服務成本及淨利息，而實際報酬與預期利息收入之差額與 DBO 的精算損益一併計入再衡量數(OCI)。
小題 (二)
精算師估計各年底淨確定福利資產上限，X1 年為$20,000、X2 年為$10,000。作 X1 年認列確定福利費用之分錄，並計算 X2 年之確定福利計畫再衡量數。
思路引導 VIP
本題測驗 IAS 19 確定福利計畫中「資產上限」的會計處理。解題時需先計算上限前的期末淨確定福利資產，與資產上限比較求得「資產上限影響數」，並將其變動扣除利息後的餘額認列於其他綜合損益（再衡量數），最後透過會計恆等式驗算淨資產/負債的勾稽關係。