專技高考申論題 111年 [會計師] 審計學

第一題

📖 題組：
依照審計準則 540 號（原審計準則公報第五十六號）「會計估計與相關揭露之查核」規定，試回答下列小題：

📝 此題為申論題，共 2 小題

小題 (一)

查核人員於評估管理階層所採用假設之合理性時，試例舉二項宜考量之事項。（4 分）

看到會計估計的「假設合理性」，應直覺聯想審計準則 540 號之規定。思考方向可從「假設本身是否矛盾（內部一致性）」以及「假設是否偏離現實（外部客觀環境、歷史經驗）」兩大維度切入，提取公報原文作答。

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依據審計準則 540 號「會計估計與相關揭露之查核」之規定，查核人員於評估管理階層所採用假設之合理性時，宜考量之事項包含（擇二作答即可）： (1) 各項假設彼此間是否相互攸關且具一致性。 (2) 假設是否與過去歷史經驗、市場趨勢或其他可取得之查核證據具一致性。

管理階層所採用假設之合理性可能取決於其執行特定作為之意圖和能力。查核人員對所取得與管理階層之意圖及能力有關之查核證據是否足夠及適切，係屬專業判斷，試例舉三項查核程序。（6 分）

看到「管理階層意圖與能力」，應立即聯想審計準則 540 號中有關會計估計假設合理性的查核。解題關鍵在於設計具體查核程序，務必運用「動詞＋查核標的＋目的」的結構，從過去紀錄、內部書面/會議文件、實質財務資源等面向切入作答。

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【破題】依據審計準則 540 號「會計估計與相關揭露之查核」，查核人員為評估管理階層採用特定假設之意圖與能力，應執行具體查核程序以取得足夠及適切之查核證據。【論述】針對管理階層執行特定作為之意圖及能力，查核人員可執行之三項查核程序如下：

審計準則 540 號（原審計準則公報第五十六號）