專技高考申論題
111年
[會計師] 稅務法規
第 一 題
請就下列資料，依所得稅法及所得基本稅額條例相關法令規定，計算邱君 110 年度個人基本所得額、基本稅額、一般所得稅額及基本稅額與一般所得稅額之差額：（未列計算式者不予計分）（20 分）
(一) 邱君申報全戶綜合所得淨額 300 萬元（不含股利），應納稅額 80 萬元；股利 200 萬元，採稅率 28% 分開計算稅額。
(二) 邱君 110 年出售一棟位於香港之房屋、土地，獲利 200 萬港幣，換算新臺幣為 760 萬元，已繳納香港利得稅，換算新臺幣為 60 萬元。
(三) 邱君配偶蔡君 110 年自境外匯回 2 筆資金，一筆為 105 年源於英國之投資利得 10 萬英磅，換算新臺幣為 400 萬元，已繳納英國所得稅，換算新臺幣為 20 萬元；一筆為 110 年於日本之投資本金 100 萬日幣，換算新臺幣為 27 萬元。
(四) 邱君 110 年出售 1 檔證券投資信託基金之受益憑證 1 萬單位，實際成交價格 50 萬元，原始申購價格 30 萬元，手續費 1 萬元。
(五) 邱君之父 110 年 10 月過世，其生前（100 年）投保 1 筆人壽保險，要保人及被保險人為邱父、受益人為邱君，保險死亡給付為 4,000 萬元。
（提示：死亡給付每一申報戶免予計入基本所得額之金額為 3,330 萬元；計算基本稅額時，基本所得額得扣除之金額為 670 萬元。）
📝 此題為申論題
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本題重點在於「所得基本稅額（AMT）」與「一般所得稅額」之聯立計算。考生需先算出分開計稅下的普通應納稅額，接著逐項判斷各類所得（香港所得、匯回資金之性質與實現年度、公募/私募證券基金之差異、保險給付免稅額）是否計入基本所得額，最後套用公式求出稅額及兩者差額。
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【解題關鍵】釐清個人基本所得額的加計項目，特別是海外所得的「實現年度」認定、公私募證券基金之區別、特定保險給付免稅額的扣除，以及股利採分開計稅時的稅額計算。 【解答】 計算：
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