專技高考申論題
111年
[會計師] 稅務法規
第 四 題
依土地稅法第 34 條規定，適用自用住宅用地稅率課徵土地增值稅，可分為「一生一次」及「一生一屋」2 項規定，請依下列格式回答其適用條件為何？（10 分）
| | 一生一次 | 一生一屋 |
| :--- | :--- | :--- |
| 地上房屋所有權、持有時間及使用情形 | | |
| 戶籍登記情形 | | |
| 面積限制 | | |
| 持有期間 | | |
| 持有房屋數量限制 | | |
| | 一生一次 | 一生一屋 |
| :--- | :--- | :--- |
| 地上房屋所有權、持有時間及使用情形 | | |
| 戶籍登記情形 | | |
| 面積限制 | | |
| 持有期間 | | |
| 持有房屋數量限制 | | |
📝 此題為申論題
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本題考查土地稅法中自用住宅用地優惠稅率（10%）的經典對比。解題關鍵在於掌握「一生一屋」是為了彌補「一生一次」用盡後的換屋需求，故其條件審查（如設籍對象、持有期間、出售前無出租營業期間及面積限制）遠比「一生一次」嚴格。
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【破題】本題測驗土地稅法第34條關於自用住宅用地土地增值稅優惠稅率之適用要件，以下依規定分項比較「一生一次」與「一生一屋」之差異。 【論述】 | | 一生一次 | 一生一屋 |
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自用住宅土地增值稅優惠
💡 區分一生一次與一生一屋在親屬範圍、年限與面積之嚴格程度。
| 比較維度 | 一生一次 | VS | 一生一屋 |
|---|---|---|---|
| 適用對象 | 土地所有權人或配偶、直系親屬 | — | 土地所有權人或配偶、未成年子女 |
| 無營業/出租 | 出售前 1 年內 | — | 出售前 5 年內 |
| 持有/設籍 | 無特別限制 | — | 持有及設籍連續滿 6 年 |
| 面積上限 | 都 3 公畝 / 非都 7 公畝 | — | 都 1.5 公畝 / 非都 3.5 公畝 |
| 房屋數量 | 無特別限制 | — | 除該屋不可有其他房屋 |
💬一生一屋係為保障自住換屋，故其在親屬對象、持有年限及房屋數之條件皆比一生一次嚴格。
