專技高考
111年
[會計師] 中級會計學
第 12 題
甲公司持有乙公司發行每年 12 月 31 日付息，面額$1,000,000 之公司債，票面利率 5%，並分類為透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產，該債券投資之有效利率為 5%。X5 年底甲公司評估該債券投資信用風險已顯著增加但尚未發生減損，X5 年底該債券投資之總帳面金額為$1,000,000，攤銷後成本為$900,000，公允價值為$870,000。X6 年 12 月 31 日甲公司收到乙公司支付利息$50,000，並評估 X6 年底該債券投資應有備抵損失$50,000。若 X6 年底該債券投資公允價值為$930,000，則該債券投資對甲公司 X6 年淨利及其他綜合淨利之影響分別為何？（不考慮所得稅之影響）
- A 分別增加$50,000 及增加$50,000
- B 分別增加$50,000 及增加$60,000
- C 分別增加$100,000 及減少$40,000
- D 分別增加$100,000 及增加$10,000
思路引導 VIP
在處理 FVOCI 的債務工具時，請思考：除了利息收入外，哪些項目的變動會被記錄在「損益」中？而當我們計算「公允價值變動」時，是用公允價值去對比哪一個特定的成本數值，才能正確分離出屬於 OCI 的部分？
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AI 詳解
AI 專屬家教
太棒了！你的觀念非常清晰
這道題目考驗 IFRS 9 中 透過其他綜合損益按公允價值衡量 (FVOCI) 債務工具的精細處理，你能正確算出兩個變動，展現了深厚的會計功底。
- 淨利影響：包含「利息收入」與「預期信用損失變動」。
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FVOCI 債券會計處理
💡 FVOCI 債券之利息與減損計入損益，評價變動計入 OCI。
| 比較維度 | 當期損益 (NI) | VS | 其他綜合損益 (OCI) |
|---|---|---|---|
| 利息收入 | 依有效利率計提 | — | 不計入 |
| 減損/迴轉 | 預期信用損失變動 | — | 不計入 (僅作重分類調整) |
| 公允價值變動 | 不計入 | — | 排除減損後之市場波動 |
💬NI 反映持有收益與信用風險；OCI 則反映市場價格波動。
