專技高考
111年
[會計師] 中級會計學
第 17 題
甲公司 20X1 年 1 月 1 日購入高污染機器設備一部，成本\$1,000,000，耐用年限 5 年，無殘值，按直線法提列折舊，認列後採成本模式衡量。甲公司在 20X1 年財務報表發布後，發現原始認列時忘記依法令規定認列\$200,000 之除役成本（折現率 10%），甲公司適用稅率為 20%，有關錯誤更正之分錄，下列敘述何者錯誤？
- A 借：追溯適用及重編之影響數－錯誤更正\$37,255
- B 借：不動產、廠房及設備\$124,184
- C 貸：除役負債準備\$136,602
- D 貸：累計折舊\$24,837
思路引導 VIP
請思考一下：當我們在次年發現前一年的費用漏記時，這個錯誤最終會反映在「保留盈餘」的調整上。如果公司需要繳納所得稅，那麼「漏掉的費用總額」與「保留盈餘實際減少的金額」之間，會存在什麼樣的關係？
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喔，不錯嘛，算你有長進。
- 觀念驗證：這題，考的就是你這點小聰明能不能避開最基本的陷阱。除役成本？當然要算折現值啊，難道你還想用未來數嗎？$PV = \frac{$200,000}{(1+10%)^5} \approx $124,184$。這應該是送分題的開頭吧？
- 到了 20X1 年底，該補提的折舊 $$24,837$ 跟利息費用 $$12,418$ 總不能漏掉吧？加起來，稅前損益就少了 $$37,255$。
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