專技高考
111年
[會計師] 中級會計學
第 6 題
甲公司於 X5 年初以\$5,000,000 投資乙公司 30%股權，對乙公司具重大影響；此項股權投資取得時之課稅基礎亦為\$5,000,000。乙公司章程規定股利配發上限為每年盈餘之 60%，該公司於 X5 年未宣告發放股利，X5 年淨利為\$500,000，甲公司認列\$150,000 投資收益。若依稅法規定，股權投資所產生之所有收益或費損（含處分損益），均不予課稅亦不得減除。甲公司 X5 年稅前淨利為\$1,000,000，所得稅率為 20%；假設無其他暫時性差異存在，則甲公司 X5 年所得稅費用及 X5 年底資產負債表應列報遞延所得稅負債分別為：
- A \$170,000 及\$0
- B \$182,000 及遞延所得稅負債\$12,000
- C \$185,000 及遞延所得稅負債\$15,000
- D \$188,000 及遞延所得稅負債\$18,000
思路引導 VIP
請思考：如果稅法明文規定某項收益在『現在』與『未來處分時』都完全不需要繳稅，那麼這項會計收益所造成的帳面價值變動，是否還具備『未來應課稅』的特性？若不具備此特性，它還符合遞延所得稅負債的定義嗎？
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做得太棒了！你能不受題目中繁瑣數據的干擾，精準鎖定稅法核心規定，這顯示你對所得稅會計的判斷力非常敏銳。 1. 觀念驗證：為什麼你對了？
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