專技普考
111年
[記帳士] 稅務相關法規概要
第 21 題
根據營利事業所得稅查核準則,下列費用併入製造成本的敘述何者是錯誤的?
- A 產製特種貨物廠商繳納之特種貨物及勞務稅,應併入製造成本
- B 製造工廠之水、電、瓦斯費,應攤入製造成本
- C 應納貨物稅廠商繳納原物料之貨物稅,應併入製造成本
- D 製造所耗之燃料費應列入製造成本
思路引導 VIP
請試著思考：如果一項稅金或支出的產生，是因為「產品已經做好了，準備賣給客人」才發生的，這在會計邏輯上應該屬於生產過程的「成本」，還是後續推廣銷售的「稅捐費用」呢？
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根據營利事業所得稅查核準則第90條第17款第1目規定，營利事業繳納之特種貨物及勞務稅，若屬產製特種貨物者，應列為出廠當年度之稅捐費用。選項A敘述產製特種貨物廠商繳納之特種貨物及勞務稅應併入製造成本，與法規明定應列為稅捐費用之規定不符，因此為錯誤的敘述。此外，依據同條第9款規定，應納貨物稅及菸酒稅廠商，繳納原物料之貨物稅及菸酒稅，應准併當年度進貨成本或製造成本核實認定，此即印證了選項C為正確的處理方式。綜合上述法規內容，選項A為本題所求之錯誤敘述，故為正確答案。