初等考試 112年 [地政] 土地法大意

第 28 題

依土地稅法之規定，關於依法得徵收之私有土地，有關其移轉所涉土地增值稅之規定，下列敘述何者錯誤？

A 依法得徵收之私有土地，土地所有權人自願售與需用土地人者，免徵其土地增值稅
B 依都市計畫法指定之公共設施保留地尚未被徵收前之移轉，免徵土地增值稅
C 都市計畫法指定之公共設施保留地經變更為非公共設施保留地後再移轉時，以該土地第一次免徵土地增值稅前之原規定地價或最近一次課徵土地增值稅時核定之申報移轉現值為原地價，計算漲價總數額，課徵土地增值稅
D 非都市土地經需用土地人開闢完成或依計畫核定供公共設施使用，並依法完成使用地編定，其尚未被徵收前之移轉，以該土地第一次免徵土地增值稅前之原規定地價或最近一次課徵土地增值稅時核定之申報移轉現值為原地價，計算漲價總數額，課徵土地增值稅

思路引導 VIP

請思考一下：如果政府已經預定某塊私有土地未來要改建成公園或道路（公共設施），在正式徵收之前，這塊土地的買賣與一般建地相比，其市場流通性與開發價值會受到什麼影響？基於「租稅公平原則」，法律對於都市與非都市土地中，同樣被限制用途的「公共設施預定地」，在移轉時的稅負態度應該是趨於一致還是有所差別？

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大力肯定：恭喜你！這題考驗的是對《土地稅法》中「租稅優惠」與「租稅公平」原則的細微分辨。你能從眾多專業敘述中精準指出錯誤，顯示你在法規邏輯的建構上非常紮實。
觀念驗證：選項 (D) 之所以錯誤，是因為根據《土地稅法》第 39 條第 3 項之規定，非都市土地經編定為公共設施用地，在尚未被徵收前之移轉，應比照都市計畫法之公共設施保留地，同樣享有免徵土地增值稅之待遇。選項中描述其需「課徵土地增值稅」與現行法律不符。

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