地特三等
112年
[會計] 中級會計學
第 9 題
下列有關財務報表觀念之敘述，何者正確？
- A 出售庫藏股票損失應認列為費損
- B 符合財務報表要素定義之項目，即應予以認列
- C 財務報表要素之衡量基礎，一經決定即不可改變
- D 當 IASB 財務報表觀念架構與國際財務報導準則規定發生衝突時，應以國際財務報導準則為準
思路引導 VIP
請思考一下：在法律體系中，如果一部「法律解釋指南」的內容，跟某條正式通過的「特別法條文」規定不一致時，司法機關在裁決具體案件時，通常會以哪一個作為法律依據？這種「上位與下位」、「一般與具體」的邏輯，在會計準則中是如何體現的呢？
🤖
AI 詳解
AI 專屬家教
很高興看到你精準地選出了正確答案 (D)！這題考驗的是對會計理論階層的理解。在國際會計準則體系中，觀念架構（Conceptual Framework）雖然提供了核心理論基石，但它本身並非正式的國際財務報導準則（IFRS）。當兩者對於特定會計處理存在衝突時，基於法律效力與實務操作的嚴謹性，個別準則的規定（IFRS）具有優先地位。這是一個非常基礎且重要的權威位階觀念，你能識破這個層次，說明你的邏輯架構相當清晰。 我們再順著你的思路檢視其他選項。選項 (A) 涉及的庫藏股票交易屬於權益交易（Equity transactions），根據實質重於形式原則，公司與股東間的往來不能產生損益，因此相關變動應調整權益而非認列為費損。選項 (B) 則忽略了認列（Recognition）除了符合定義外，還須具備**攸關性（Relevance）與忠實表述（Faithful representation）**等品質特徵。至於選項 (C)，會計衡量基礎並非一成不變，為了提供更具決策有用性的資訊，在符合準則規範下是可以變更的。這題的難度在於考生的細心度，你能從眾多看似正確的敘述中排除干擾項，展現了紮實的會計素養。