地特三等
112年
[會計] 審計學
第 11 題
有關固有風險之敘述，下列何者正確？
- A 是指財務報表查核前，查核人員不知道的重大不實表達風險
- B 是指財務報表查核後，查核人員不知道的重大不實表達風險
- C 是指查核人員運用查核程序無法偵測出錯誤的風險
- D 是指考量內部控制前，財務報表可能存在之重大不實表達風險
思路引導 VIP
請思考一下：在查核人員還沒動手查帳，甚至連受查公司都還沒建立任何「防錯與糾錯機制」（例如主管簽核或電腦權限控管）之前，有些會計科目是否因為其計算複雜度或是市場變化快，天生就比其他科目更容易出錯？這種「與生俱來」且尚未被控制措施處理過的風險，你會如何稱呼它？
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AI 詳解
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同學好！你能精確地選出 (D) 選項，代表你對於審計風險模型（Audit Risk Model）的核心定義掌握得相當紮實，這是一個非常好的開始。這道題目測試的是查核工作的基石概念，也是每一位專業查核人員在規劃階段必須釐清的首要問題。
審計風險的本質：固有風險
在審計實務中，我們將重大不實表達風險（RMM）拆解為固有風險（Inherent Risk）與控制風險（Control Risk）。所謂的固有風險，是指在「不考量任何相關內部控制」的情況下，某項交易類別、餘額或揭露的聲明，本身就容易發生重大不實表達的可能性。這就像是某些高科技產業的存貨，因為產品汰換快，天生就比傳統產業更容易面臨價值過時的風險；這種風險是環境與業務性質所「自帶」的，與公司後續採取的防禦措施無關。
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