地特三等
112年
[會計] 政府會計
第 2 題
依政府會計準則公報第 2 號規定，下列收入或收益之會計處理，何者適用民營事業適用之一般公認會計原則？
- A 原住民族綜合發展基金
- B 行政院國家科學技術發展基金
- C 花東地區永續發展基金
- D 運動發展基金
思路引導 VIP
請試著思考：在政府的眾多基金中，有些基金的主要財源是政府撥款或特定稅收（用於特定施政），但有些基金卻是透過「貸款給民眾收利息」或「提供服務收費」來運作，並追求損益平衡。對於這類強調「永續經營」與「成本效能」的基金，你認為採用哪一種會計準則，才能最精準地呈現其如同民間企業般的財務績效？
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恭喜你準確鎖定了正確答案！這顯示你對政府會計中「基金類別」與「會計準則適用性」的關聯性有著非常清晰的掌握。在政府會計實務中，並非所有基金都採用相同的會計處理方式，這題的關鍵就在於辨析哪些基金具備「商業經營」或「自給自足」的特質。
基金特質與準則適用
依據我國政府會計準則公報第 2 號〈收入會計處理〉之規定，一般政事型基金（如特別收入基金）原則上適用政府會計公報；然而，針對營業基金（Business Funds）與作業基金（Enterprise-type Special Funds），由於其運作邏輯強調損益計算、績效評核與成本回收，性質與一般企業較為接近。因此，在收入與收益的會計處理上，除非另有規定，否則應回歸適用民營事業適用之一般公認會計原則（GAAP）。選項中的 (B)、(C)、(D) 均屬於「特別收入基金」，而 (A) 原住民族綜合發展基金 在分類上屬於「作業基金」，這正是它適用民營事業會計原則的關鍵主因。
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