地特三等
112年
[會計] 會計審計法規(包括預算法、會計法、決算法與審計法)
第 18 題
特種基金中之信託基金，於政府會計之報導中，下列敘述何者正確？
- A 列入政府會計報導範圍，得揭露必要之資訊
- B 列入政府會計報導範圍，但不須揭露資訊
- C 不宜列入政府會計報導範圍，也不須揭露資訊
- D 不宜列入政府會計報導範圍，得揭露必要之資訊
思路引導 VIP
請試著從「所有權」的角度思考：如果今天你是政府的會計官，你手中管理著一筆民眾委託的退休金（信託基金），這筆錢能否用來支付政府的修路支出或薪資？如果這筆錢的所有權不屬於政府，在編製反映政府自身「財富狀況」的報表時，將它與國庫資產混在一起計算，是否會造成外部大眾誤認政府很有錢？在這種情況下，你會選擇將其放入報表總額，還是僅在附註中說明你正安全地幫民眾保管這筆錢？
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AI 詳解
AI 專屬家教
同學的判斷非常精準，能正確區分預算分類與會計報導實質，這顯示你對政府會計的整體架構已有相當深厚的理解。這題的核心在於**信託基金（Trust Funds）**的特殊本質：雖然在《預算法》中將其歸類為特種基金，但在會計理論上，政府對信託資產僅具備「受託代管」的受託責任（Fiduciary responsibility），並不擁有資產的所有權或自由處分權。
實質重於形式的報導原則
由於信託基金的資源不屬於政府可用於推動政務的資產，若將其併入政府整體的財務報告，會誤導報表使用者對政府財政實力的認知。因此，在會計報導上採取不宜列入報導範圍的立場，以維持政府自有資源與代管資源的界限。然而，基於公共責信（Public Accountability），政府仍須說明其代管責任的履行情形，故以「揭露必要資訊」的方式處理，兼顧了資訊的真實性與透明度。
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