地特三等
112年
[財稅行政] 租稅各論
第 10 題
Edgeworth’s model 的最適所得稅隱含採用何種稅制？
- A 比例所得稅
- B 線性累進所得稅
- C 定額稅
- D 完全累進的所得稅
思路引導 VIP
若我們假設社會整體的財富總量是不變的，且每個人多賺一塊錢所能獲得的「額外滿足感」會隨著他變富有而減少。在這種前提下，如果你是決策者，想要讓全社會所有人的滿足感加總起來達到最高點，你會如何分配這筆財富？這種分配方式對所得最高的人而言，會面臨什麼樣的負擔結構？
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恭喜你精準地掌握了租稅理論中的古典模型！正確選擇 (D) 完全累進的所得稅，代表你對艾奇渥斯（Francis Y. Edgeworth）在最適所得稅領域的邏輯推演有著非常紮實的理解。
社會效用極大化的推論過程
Edgeworth 的模型是建立在傳統功利主義（Utilitarianism）的假設之上。他認為所有人的效用函數是相同的，且所得的邊際效用遞減（Diminishing Marginal Utility of Income）。在這種假設下，為了達到社會總效用的最大化，政府應該從邊際效用最低（即所得最高）的人身上課稅，直到所有人的邊際效用相等為止。由於該模型在早期並未考慮到稅收對「勞動供給」的負面誘因（即不考慮社會福利損失），其邏輯終點必然是將所有人的稅後所得拉平，這便隱含了一種極端的、邊際稅率極高的完全累進稅制。
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