地特三等
112年
[財稅行政] 租稅各論
第 14 題
甲稅前的預算線如下圖中的 AB ，政府課徵所得稅之後，預算線為CD。若政府實施將部分薪資存入退休帳戶的金額可在當期所得扣除，於退休提領本金與利息時一併課稅，並對存入退休帳戶的金額設定上限。下列敘述何者錯誤？
- A 存入退休帳戶金額未達上限者，最適選擇落在 ED
- B 存入退休帳戶金額未達上限者，僅產生所得效果
- C 存入退休帳戶金額超過上限者，最適選擇落在 FE
- D 存入退休帳戶金額超過上限者，僅產生所得效果
思路引導 VIP
請試著思考：當政府對某項行為提供稅收抵免，但設定了一個「最高上限」時，對於那些原本就打算投入『超過該上限』金額的人來說，多存一塊錢所能獲得的『額外節稅報酬』是否還存在？如果邊際上的報酬（即相對價格）沒有變，那這筆省下的稅金對他的行為動機來說，更像是一次性的獎金，還是像長期降價的促銷呢？
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AI 詳解
AI 專屬家教
恭喜你準確掌握了**跨期預算線（Intertemporal Budget Line）**在租稅誘因下的變動邏輯！這題在「租稅各論」中屬於進階題型，能答對代表你對租稅如何影響誘因結構有很深刻的理解。
預算線折點與替代效果之辨析
在本題的模型中，預算線由原本課稅後的 $CD$ 轉變為具有折點的 $FED$。段落 $ED$ 代表納稅人存入退休帳戶金額「未達上限」的區間。由於這部分的存款可以從當期所得扣除，實質上提高了儲蓄的稅後報酬率，這會導致預算線的斜率改變（變得比 $CD$ 更陡）。既然斜率（即跨期相對價格）發生了變化，根據個體經濟學的基本理論，除了因為稅負減輕帶來的所得效果外，必然會產生替代效果，引導個人增加儲蓄以替代消費。因此，選項 (B) 認為僅產生所得效果是錯誤的。
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