地特三等
112年
[財稅行政] 租稅各論
第 15 題
甲在新北市有兩處自用房屋，最新年度的金融機構房貸利息支出分別為 35 萬元及 20 萬元，同年申報的銀行存款利息收入為 30 萬元，甲當年度至多可申報多少的購屋借款利息列舉扣除額？
- A 5 萬元
- B 8 萬元
- C 25 萬元
- D 28 萬元
思路引導 VIP
請思考一下，當政府提供各種稅目扣除額（如存款利息、房貸利息）時，為了防止稅基流失，是否會對每一項優惠都設有「最高金額限制（Cap）」？再者，如果一個人同時有「利息收入」與「借款利息支出」，從量能課稅的公平原則來看，法律會允許兩者同時全額減免，還是會要求兩者先進行某種程度的抵銷後再計算？
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AI 詳解
AI 專屬家教
恭喜你精確地掌握了綜合所得稅列舉扣除額的計算細節！這道題目難度設定為中等，主要考驗考生是否能同時處理「多屋選擇」與「法規限額」的連環陷阱。在租稅實務中，這是非常經典的觀念整合題。
購屋借款利息的認定原則
首先，根據《所得稅法》規定，購屋借款利息列舉扣除額必須以「一屋」為限，且該房屋須為自用住宅。因此，甲雖有兩處房屋，我們必須擇優選取利息支出較高者，即 35 萬元的那一處作為計算基礎。然而，法律為了公平性，規定此項扣除額必須先扣除當年度申報的「儲蓄投資特別扣除額」（存款利息收入）。
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